STHE
THEMENBEREICH 10 · RECHTSSTAND AUGUST 2026Steuern sind Teil der Architektur.
Steuern sind Teil der Architektur.
Nicht ihr nachträglicher Kommentar.
Die Steuerarchitektur verbindet Privatvermögen, Kapitalanlage, Trading, Krypto, Immobilien, Unternehmen, Rechtsform, Holding, Umwandlung und Nachfolge. Ziel ist eine belastbare Entscheidungsgrundlage – vor Gründung, Kauf, Verkauf oder Übertragung.
PROFESSIONELL INVESTIEREN · NEUAUFBAU
Freiheit ↔ ReinvestitionDie passende Hülle für jedes Asset
Die zentrale Antwort
Maximale Freiheit und maximale steuerliche Reinvestitionskraft lassen sich verbinden, wenn nicht das gesamte Vermögen in eine einzige Rechtsform gezwungen wird. Der private Bereich, die Beteiligungs- und Investmentebene sowie der Immobilienbereich erhalten jeweils die Struktur, die zu Haltedauer, Entnahme und Wachstum passt.
Hybridarchitektur
Freiheit und Reinvestition verbinden
PRIVATE FREIHEIT●●●●○REINVESTITIONSKRAFT●●●●○
- 01Privater Kern für ETFs, langfristiges Krypto und ausgewählte Immobilien
- 02Holding-GmbH als Eigentümerin von operativer GmbH und Investment-GmbH
- 03Direktbeteiligungen und Reinvestitionskapital in der Investment-GmbH
- 04Separate Immobilien-GmbH nur für den wachstumsorientierten Bestand
Aktien & Fonds
- Zielstruktur
- Privatdepot + Investment-GmbH unter Holding
- Steuerlogik
- ETFs können privat attraktiv bleiben; direkte Aktien und Unternehmensbeteiligungen nutzen in der GmbH die Beteiligungslogik des § 8b KStG. Fonds werden separat nach InvStG gerechnet.
- Verfügbarkeit
- Privater Kern jederzeit verfügbar; Gesellschaftskapital bleibt für Reinvestitionen gebündelt.
- Besonders passend
- Professioneller Aufbau mit privater Liquidität und zusätzlichem Investitionsmotor.
PRIVATPERSON / FAMILIELebenshaltung · Privatreserve · privater Vermögenskern
↓ Eigentum & Steuerung
HOLDING-GMBHKapital bündeln · Beteiligungen halten · Reinvestition steuern
Die Hybridarchitektur ist ein Baukasten: Nur die tatsächlich benötigten Einheiten werden gegründet. Private und gesellschaftliche Assets erhalten getrennte Konten, Depots, Wallets und Beschlüsse.
REINVESTITIONSVERGLEICH
ohne spätere PrivatentnahmeWie viel Gewinn arbeitet unmittelbar weiter?
privat73.625 €
GmbH98.509 €
GmbH-Rechnung mit 95-%-Freistellung nach § 8b KStG.
privat81.538 €
GmbH88.435 €
30 % Teilfreistellung privat; 80 % bei KSt und hälftige Wirkung für GewSt.
privat100.000 €
GmbH70.175 €
Privat außerhalb der §-23-Frist; GmbH als laufendes Betriebsergebnis.
privat58.000 €
Immo-GmbH84.175 €
GmbH-Wert bei anwendbarer erweiterter Gewerbesteuerkürzung.
Die Gesellschaftswerte zeigen das Kapital nach Besteuerung innerhalb der Gesellschaft. Eine spätere private Ausschüttung ist eine eigene zweite Rechenstufe. Der Körperschaftsteuersatz beträgt bis 2027 15 %, sinkt 2028–2032 stufenweise auf 10 %; der Rechner bildet den Stand 2026 ab.
RECHTSFORM-NAVIGATOR
Was die einzelnen Hüllen tatsächlich leisten
StrukturFreiheitReinvestitionZugriffTypischer Einsatz
Privatvermögen★★★★★★★unmittelbarLangfristiges Krypto, ETFs, Immobilien mit privater Exit-Perspektive
Einzelunternehmen★★★★★★unmittelbarOperative Tätigkeit und §-7g-Investitionen; kein eigener Vermögensträger
Investment-GmbH★★★★★★★über AuszahlungDirektaktien, Beteiligungen, aktive Strategien und Thesaurierung
Holding-GmbH★★★★★★★über AuszahlungEigentum an operativen, Investment- und Objektgesellschaften
GmbH & Co. KG★★★★★★gesellschaftsvertraglichInvestoren, Familie, Governance und flexible Beteiligungsrechte
Vermögensverwaltende GbR/KG★★★★★★transparentGemeinsamer privater Immobilienbestand und Familienpool
Immobilien-GmbH★★★★★★★über AuszahlungLaufender Bestandsaufbau und Reinvestition von Mieterträgen
Einzelunternehmen
Passend für operative Tätigkeit und bewegliche betriebliche Investitionen einschließlich § 7g. Für reines passives Wertpapiervermögen entsteht daraus nicht automatisch die Beteiligungsbegünstigung einer GmbH.
GmbH
Eigenständiger Vermögensträger für Thesaurierung, Direktbeteiligungen und aktive Strategien. Die genaue Wirkung wird für Aktien, Fonds, Zinsen, Derivate und Krypto getrennt gerechnet.
Holding
Keine eigene Rechtsform, sondern eine GmbH als Eigentümerin anderer Gesellschaften. Sie verbindet operative Gewinne, Beteiligungserträge, Reinvestition und spätere Unternehmensverkäufe.
GmbH & Co. KG
Stark bei Investoren, Familienregeln und flexiblen Kapital-/Stimmrechten. Sie ist regelmäßig gewerblich geprägt; die Option nach § 1a KStG kann die Besteuerung einer Kapitalgesellschaft herstellen.
STARTSEQUENZ
So wird professionell neu aufgesetzt
- 01
Zielkorridor
Privaten Jahresbedarf, Reinvestitionsquote, Anlagehorizont, Verkaufsabsicht und gewünschte internationale Beweglichkeit festlegen.
- 02
Kapitalquelle
Privates Kapital, operative Gewinne, Bankfinanzierung und künftige Cashflows getrennt erfassen.
- 03
Asset-Matrix
Direktaktien, Fonds, Krypto und Immobilien einzeln einer privaten oder gesellschaftlichen Hülle zuordnen.
- 04
Zielstruktur
Eigentümer, Holding, Investmentgesellschaft und Objektgesellschaften als Organigramm mit Geldflüssen zeichnen.
- 05
Finanzierung
Eigenkapital, Kapitalrücklage, Gesellschafterdarlehen, Ausschüttung und Bankdarlehen je Einheit festlegen.
- 06
Infrastruktur
Gesellschaften, Verträge, Konten, Brokerdepots, Wallets, Buchhaltung und Freigaberechte eröffnen.
- 07
Investmentregeln
Asset-Allokation, Positionsgrößen, Liquiditätsreserve, Entnahme- und Rebalancingregeln schriftlich beschließen.
- 08
Jahressteuerung
Steuervorschau, Ausschüttungen, Reinvestition, Verlustnutzung und Strukturreview in den Finanzrhythmus aufnehmen.
Privates Eigenkapital, Kapitalrücklage und Gesellschafterdarlehen erfüllen unterschiedliche Funktionen. Operative Gewinne gelangen nur dann in die Holding-Architektur, wenn die Beteiligungs- und Ausschüttungswege vorher passend eingerichtet sind.
Depot, Wallet oder Immobilie werden unmittelbar von der vorgesehenen Person oder Gesellschaft erworben. Dadurch beginnt die Dokumentation mit einer klaren wirtschaftlichen und steuerlichen Zuordnung.
ENTSCHEIDUNGSMATRIX
interaktivWo die Steuerfrage tatsächlich entsteht
Operatives Unternehmen & Gewinnverwendung
Der entscheidende Hebel ist oft nicht der Nominalsteuersatz, sondern wie viel Gewinn im Unternehmen bleibt und wie viel privat benötigt wird.
- Einzelunternehmen/Personengesellschaft: progressiver Einkommensteuertarif; Gewerbesteuer-Freibetrag und Anrechnung nach § 35 EStG berücksichtigen
- § 34a EStG kann nicht entnommene Gewinne begünstigen, führt aber ein Nachversteuerungssystem und erhöht die laufende Komplexität
- Kapitalgesellschaft: Körperschaftsteuer bis 2027 15 %, danach stufenweise Absenkung; dazu Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer
- Geschäftsführergehalt, Tantieme, Darlehen, Nutzungsüberlassung und Altersversorgung nur fremdüblich, dokumentiert und mit Blick auf verdeckte Gewinnausschüttungen gestalten
BENÖTIGTE DATEN
Gewinn · private Entnahme · Hebesatz · Gehalt · Investitionen · Verkaufsperspektive · Sozialversicherung
PERSÖNLICHER PRÜFFALL · § 7G ESTG
IAB 2025 · Investition 2026IAB: von der Bildung bis zur Auflösung
Für die geplante Investitionssumme von 220.000 € wird der vollständige Lebenszyklus sichtbar. So bleiben Steuerwirkung, Anschaffung, Nutzung und spätere Nachweise miteinander verbunden.
2025 · Bildung
Bis zu 50 % der voraussichtlichen Kosten abziehen; Gewinn vor IAB höchstens 200.000 € und offene IAB insgesamt höchstens 200.000 €.
2026 · Investition
Begünstigtes, abnutzbares bewegliches Anlagegut anschaffen oder herstellen und der inländischen Betriebsstätte zuordnen.
2026 · Hinzurechnung
IAB bis maximal 50 % der tatsächlichen Kosten gewinnerhöhend hinzurechnen.
2026 · Herabsetzung
Anschaffungs-/Herstellungskosten können korrespondierend gemindert werden; dadurch sinkt die künftige AfA-Basis.
2026–2030 · Sonder-AfA
Zusätzlich zur regulären AfA sind insgesamt bis zu 40 % der maßgeblichen Kosten möglich.
Kontrolle / Auflösung
Nutzung bis Ende 2027 nachweisen. Ohne passende Investition bis Ende 2028 oder bei Nutzungsverstoß wird der Abzug im Jahr 2025 rückgängig gemacht.
IAB-RECHNER
Persönlichen Fall durchspielen
Sind die PV-Einkünfte vollständig nach § 3 Nr. 72 EStG steuerfrei, wird dafür grundsätzlich kein Gewinn ermittelt und ein IAB ist nicht möglich. Gehört die Anlage dagegen zu einem Betrieb mit weiteren steuerpflichtigen Tätigkeiten, wird § 7g gesondert geprüft.
„Auflösung“ kann Hinzurechnung im Investitionsjahr, freiwillige Rückgängigmachung oder verpflichtende Rückgängigmachung wegen fehlender Investition beziehungsweise Nutzung bedeuten. Diese Fälle erhalten getrennte Buchungs- und Nachweisfelder.
VOR DEM VORGANG
Immobilien, Aktien und Krypto richtig aufsetzen
Immobilien
Die Eigentümer- und Finanzierungsstruktur gehört vor Kauf und Notartermin auf den Tisch.
- Privatvermögen, Familienpool, Personengesellschaft und Immobilien-GmbH über laufende Steuer, Entnahme, Verkauf und Nachfolge vergleichen
- Kaufpreisaufteilung Boden/Gebäude, AfA-Methode, § 7b, Finanzierung und Schuldzinsen vor Vertragsabschluss modellieren
- Privater Verkauf nach § 23 EStG, Eigennutzung und gewerblicher Grundstückshandel gegen die geplante Haltedauer prüfen
- Erweiterte Gewerbesteuerkürzung bei Objektgesellschaften schützen; Stromerlöse und direkte Mieterleistungen innerhalb der gesetzlichen Grenzen organisieren
- Umsatzsteueroption, Vorsteuerkorrektur, Grunderwerbsteuer und Share-Deal-Regeln vor Kauf oder Umstrukturierung prüfen
- Photovoltaik, Betriebsvorrichtungen und bewegliche Wirtschaftsgüter getrennt auf § 3 Nr. 72 und § 7g EStG untersuchen
Aktien & Fonds
Direktanlage, Fonds und Beteiligungen brauchen unterschiedliche Hüllen und Exit-Logiken.
- Privatdepot, Betriebsvermögen, Investment-GmbH und Holding nach Anlageklasse getrennt rechnen
- Direkte Aktien, Fonds, Zinsen, Anleihen und Derivate nicht mit derselben Körperschaftsteuerwirkung kalkulieren
- Beteiligungsquoten von 1 %, 10 % und 15 % für § 17 EStG, Dividenden und Gewerbesteuer frühzeitig erfassen
- Teilfreistellungen von Aktien- und Immobilienfonds je Anlegerart sowie Vorabpauschale und Verlusttöpfe abbilden
- Geplante Reinvestition gegen privaten Entnahmebedarf und zweite Steuerstufe einer Kapitalgesellschaft rechnen
- Vor internationalem Umzug zusätzlich § 6 AStG und die Wegzugsregel des Investmentsteuergesetzes prüfen
Krypto
Steuerliche Ordnung beginnt beim ersten Wallet und nicht erst beim Jahresreport.
- Private und betriebliche Sphäre, Investment und Trading sowie Wallet-Zwecke vorab trennen
- Anschaffungslots, Euro-Kurse, Gebühren, Coin-to-Coin-Tausch und Transfers walletübergreifend dokumentieren
- Staking, Lending, Mining, Airdrops, Forks und Liquidity-Pools als eigene Ereignisarten führen
- Einjährige Veräußerungsfrist des § 23 EStG, Freigrenze und betriebliche Zuordnung je Bestand prüfen
- Steuerrücklage und Exit-Liquidität parallel zum Portfolio führen; Börsenreports mit Blockchain-Daten abstimmen
- Ab 2026 Datenmeldungen der Kryptowerte-Dienstleister nach dem KStTG in die eigene Datenarchitektur einbeziehen
§ 6 ASTG · WEGZUGS-COCKPIT
interaktive OrientierungVorbereiten, bewerten, Liquidität sichern
GMBH-BEISPIEL
200.000 € nachhaltiger Jahresertrag
Drei gleich hohe Nachsteuergewinne sind ein wichtiger Bewertungsinput, bestimmen den gemeinen Wert aber nicht allein. Die Rechnung nutzt den gesetzlichen vereinfachten Ertragswertfaktor 13,75 nur als Orientierung.
Vor dem Wegzug
Wohnsitz- und DBA-Status, 7/12- und 1/5-Jahresprüfung, Bewertungsmethode, Fondsbestände, Ausschüttungsplan und Zielland dokumentieren. Strukturänderungen vor Wertsteigerung und vor Auslösung rechnen.
Vorübergehender Wegzug
Rückkehrabsicht und Rückkehr innerhalb von sieben Jahren – verlängerbar um bis zu fünf Jahre – belegen. Anteile nicht veräußern oder übertragen und Ausschüttungen/Kapitalrückzahlungen innerhalb der gesetzlichen 25-%-Grenze halten.
Wegzug bereits ausgelöst
Bescheid, Bewertung und Anschaffungskosten prüfen; fristgerecht sieben zinslose Jahresraten beantragen, Sicherheit und Liquidität organisieren sowie jährliche Meldepflichten bis 31. Juli terminieren.
Strukturalternativen
Verkauf vor Wegzug, deutsche Familienstruktur oder Stiftung sowie tatsächliche Beibehaltung des deutschen Besteuerungsrechts vergleichend rechnen. Eine inländische Holding allein beseitigt § 6 AStG nicht, weil die Privatperson dann die Holding-Anteile hält.
VERMÖGENSTRÄGER & GOVERNANCE
Stiftung, Verein oder Genossenschaft?
Diese Formen erfüllen unterschiedliche Zwecke. Der Vergleich trennt Vermögensbindung, Familienversorgung, Mitgliederorganisation und gemeinsamen Geschäftsbetrieb.
01
Privatnützige Stiftung
- Zweck
- Dauerhafte Bindung von Vermögen an einen privaten, in der Satzung definierten Zweck.
- Steuerlogik
- Regelmäßig körperschaftsteuerpflichtig; Errichtung, laufende Erträge und Leistungen an Begünstigte getrennt modellieren.
- Passt, wenn
- Wenn Zweck, Governance und Langfristigkeit wichtiger sind als jederzeitige private Verfügbarkeit.
- Vor Gründung klären
- Stiftungszweck, Begünstigte, Organbesetzung, Änderungsrechte, Kapitalbedarf und Stiftungsaufsicht.
02
Familienstiftung
- Zweck
- Versorgung der Familie und generationenübergreifende Bündelung ohne klassische Gesellschafter-Nachfolge.
- Steuerlogik
- Errichtung kann Schenkungsteuer auslösen; laufende KSt und Erbersatzsteuer grundsätzlich alle 30 Jahre in der Liquiditätsplanung.
- Passt, wenn
- Für substanzielle, langfristig zu bindende Unternehmens- oder Immobilienvermögen mit klarer Familien-Governance.
- Vor Gründung klären
- Bewertung, entferntester Begünstigter, Ausschüttungspolitik, Pflichtteil, Kontrolle und 30-Jahres-Liquidität.
03
Eingetragener Verein
- Zweck
- Nichtwirtschaftlicher Mitgliederverband für einen gemeinsamen ideellen Zweck.
- Steuerlogik
- Nicht automatisch gemeinnützig; wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb kann KSt und GewSt auslösen. Familiengebundener Vermögenszweck kann Erbersatzsteuer berühren.
- Passt, wenn
- Für echte Mitglieder- und Zweckorganisation, nicht als Vehikel zur freien Ausschüttung privaten Familienvermögens.
- Vor Gründung klären
- Nichtwirtschaftlicher Hauptzweck, Mitgliederrechte, Mittelverwendung und mögliche Gemeinnützigkeit.
04
Eingetragene Genossenschaft
- Zweck
- Förderung der Mitglieder durch einen gemeinsamen wirtschaftlichen, sozialen oder kulturellen Geschäftsbetrieb.
- Steuerlogik
- Grundsätzlich KSt und GewSt; einzelne Sonderbefreiungen etwa im Wohnungsbereich nur bei engen Voraussetzungen.
- Passt, wenn
- Wenn mindestens drei Mitglieder gemeinsam Leistungen, Immobilien, Energie oder Infrastruktur organisieren und der Förderzweck real gelebt wird.
- Vor Gründung klären
- Satzung, Geschäftsguthaben, Förderzweck, Prüfungsverband, Gründungsprüfung und laufende Pflichtprüfung.
„Privatstiftung“ ist in Deutschland keine eigene Standardrechtsform. Gemeint ist regelmäßig eine privatnützige Stiftung; dient sie wesentlich einer Familie, ist sie steuerlich typischerweise als Familienstiftung einzuordnen.
Bei einer ausländischen Familienstiftung kann § 15 AStG Vermögen und Einkünfte dem inländischen Stifter oder Begünstigten zurechnen. Die EU-/EWR-Ausnahme setzt insbesondere tatsächliche Vermögensentziehung und Amtshilfe voraus.
STEUERLANDKARTE
Ein Vorgang – mehrere Steuerarten
Einkommensteuer
Gehalt, Selbstständigkeit, Vermietung, Kapital, private Verkäufe
Körperschaftsteuer
Gewinne von GmbH, UG, AG und Stiftungen; Beteiligungsprivilegien
Gewerbesteuer
Gewerbebetrieb, Hinzurechnungen, Kürzungen und kommunaler Hebesatz
Umsatzsteuer
Leistung, Ort, Steuerbefreiung, Option, Vorsteuer und Kleinunternehmer
Kapitalertragsteuer
Ausschüttungen, Zinsen, Fonds, Quellensteuer und Anrechnung
Grunderwerbsteuer
Asset Deal, Share Deal, Grundstücksgesellschaft und Umstrukturierung
Erbschaft-/Schenkungsteuer
Freibeträge, Bewertung, Betriebsvermögen, Nießbrauch und Stiftung
Internationales Steuerrecht
DBA, Betriebsstätte, Wegzug, Hinzurechnung und Verrechnungspreise
LEGALE GESTALTUNGSMODELLE
14 ModelleWerkzeuge – keine Patentrezepte
Ein Modell wird erst dann sinnvoll, wenn es zum Vermögenswert, Cashflow, Zeithorizont und persönlichen Entnahmebedarf passt. Das „Prüftor“ markiert die Voraussetzung, die vor jeder Umsetzung geklärt werden muss.
01
§ 7g IAB + Sonder-AfA
- Einsatz
- Geplante bewegliche betriebliche Investitionen
- Wirkung
- Gewinn zeitlich mindern und Investition beschleunigt abschreiben
- Prüftor
- Betriebsgrößen-, Frist- und Nutzungsvoraussetzungen
02
§ 6b-Rücklage
- Einsatz
- Verkauf bestimmter betrieblicher Anlagegüter
- Wirkung
- Stille Reserven auf begünstigte Reinvestitionen übertragen
- Prüftor
- Nur definierte Wirtschaftsgüter; Reinvestitionsfristen
03
§ 34a-Thesaurierung
- Einsatz
- Einzelunternehmen und Mitunternehmer
- Wirkung
- Nicht entnommene Gewinne auf Antrag begünstigt besteuern
- Prüftor
- Nachversteuerung, Entnahmebedarf und Kontenführung
04
GmbH / UG
- Einsatz
- Operatives Geschäft oder langfristige Thesaurierung
- Wirkung
- Haftungstrennung und zweistufige Besteuerung
- Prüftor
- Fixkosten, Bilanz, Lohn/Gewinn-Mix, Ausschüttung
05
Holding-GmbH
- Einsatz
- Mehrere Unternehmen, Beteiligungsverkäufe, Reinvestition
- Wirkung
- Qualifizierte Beteiligungserträge im Verbund weitgehend freigestellt
- Prüftor
- Quoten, Gewerbesteuer, Entnahme und Substanz
06
Investment-/VV-GmbH
- Einsatz
- Kapitalanlage innerhalb einer Kapitalgesellschaft
- Wirkung
- Steuerstundung durch Thesaurierung je nach Anlageklasse
- Prüftor
- Keine Sonderrechtsform; Aktien, Fonds, Zinsen separat rechnen
07
Immobilien-GmbH
- Einsatz
- Langfristiges Halten und Reinvestieren von Immobilien
- Wirkung
- Körperschaftsteuerregime; eventuell erweiterte GewSt-Kürzung
- Prüftor
- Tätigkeit strikt begrenzen; privater steuerfreier Verkauf entfällt
08
GmbH & Co. KG
- Einsatz
- Haftungsbegrenzte, flexible Personengesellschaft
- Wirkung
- Geschäftsführung, Kapital und Beteiligungsrechte trennen
- Prüftor
- Sonderbetriebsvermögen, Vergütungen, zwei Abschlüsse
09
Option nach § 1a KStG
- Einsatz
- Geeignete Personenhandelsgesellschaft/PartG/eGbR
- Wirkung
- Besteuerung wie Kapitalgesellschaft ohne zivilrechtlichen Formwechsel
- Prüftor
- Antrag, Umwandlungsfolgen und Rückoption planen
10
Organschaft
- Einsatz
- Eng integrierte Unternehmensgruppe
- Wirkung
- Ergebniszurechnung und Verlustausgleich im Organkreis
- Prüftor
- Finanzielle Eingliederung; Vertrag mindestens fünf Jahre
11
Buchwerteinbringung
- Einsatz
- Einbringen von Betrieb oder Anteilen
- Wirkung
- Umstrukturierung kann ohne sofortige Vollbesteuerung erfolgen
- Prüftor
- UmwStG-Antrag und siebenjährige Sperrfristüberwachung
12
Familienpool
- Einsatz
- Gebündelte Verwaltung und schrittweise Nachfolge
- Wirkung
- Kontrolle, Erträge und Beteiligungen vertraglich verteilen
- Prüftor
- Bewertung, Schenkungsteuer, Nießbrauch, Zustimmungskatalog
13
Familienstiftung
- Einsatz
- Langfristige Vermögensbindung
- Wirkung
- Governance über Generationen verstetigen
- Prüftor
- Stiftungszweck, Versorgung und 30-jährige Erbersatzsteuer
14
Betriebsaufspaltung
- Einsatz
- Immobilie oder IP an den eigenen Betrieb überlassen
- Wirkung
- Besitz- und Betriebsgesellschaft verbinden
- Prüftor
- Entsteht oft unbeabsichtigt; Beendigung kann Reserven aufdecken
FIRMIERUNG & GESELLSCHAFTSRECHT
Die Rechtsform im Vergleich
FormHaftungBesteuerungKapitalTypischer Einsatz
Einzelunternehmenpersönlich, unbeschränktESt + ggf. GewStkein Mindestkapitaleinfacher Start, voller persönlicher Zugriff
GbR / eGbRGesellschafter persönlichtransparent bei Gesellschafternkein Mindestkapitalgemeinsame Projekte, Vermögens- oder Familienpool
OHG / KGOHG voll; KG: Komplementär volltransparent + GewStkein gesetzliches MindestkapitalHandelsbetrieb, flexible Beteiligungsrechte
GmbH & Co. KGregelmäßig über GmbH begrenztPersonengesellschaft + GewStGmbH-Kapital/GründungskostenNachfolge, Immobilien, operatives Geschäft
UG (haftungsbeschränkt)GesellschaftsvermögenKSt + GewStunter 25.000 €, Volleinzahlungkapitalarmer Start; 25-%-Rücklage
GmbHGesellschaftsvermögenKSt + GewSt25.000 € StammkapitalHaftung, Thesaurierung, Beteiligungen
AGGesellschaftsvermögenKSt + GewSt50.000 € Grundkapitalgrößerer Gesellschafterkreis, Kapitalmarktlogik
Privatnützige Stiftungverselbständigtes, eigentümerloses VermögenKSt; Zuwendung und Leistung gesondertdauerhaft tragfähiges Stiftungsvermögenprivater Zweck, Governance und Bindung
Familienstiftungverselbständigtes FamilienvermögenKSt; Erbersatzsteuer alle 30 Jahredauerhaft tragfähiges StiftungsvermögenFamilienversorgung und generationenlange Ordnung
Gemeinnützige Stiftungverselbständigtes Zweckvermögensteuerbegünstigt bei AO-Voraussetzungendauerhaft oder als Verbrauchsstiftunggemeinnütziger Zweck ohne private Vermögensversorgung
e. V.Vereinsvermögen; Organhaftung differenziertKSt/GewSt; Befreiung nur bei Gemeinnützigkeitkein gesetzliches MindestkapitalMitglieder- und Zweckorganisation, nicht Gewinnausschüttung
eGregelmäßig GenossenschaftsvermögenKSt + GewStSatzung/Geschäftsguthabengemeinsamer Geschäftsbetrieb zur Mitgliederförderung
Firmierung ist mehr als der Name.
Firma, Rechtsformzusatz, Unternehmensgegenstand, Sitz, Geschäftsleitung, Beteiligungsrechte und Vertretung müssen zusammenpassen. Eine „Holding“ oder „vermögensverwaltende GmbH“ bezeichnet eine Funktion beziehungsweise Tätigkeit – zivilrechtlich bleibt sie zum Beispiel eine GmbH.
SZENARIEN STATT BAUCHGEFÜHL
Vier Rechnungen vor jeder Strukturentscheidung
Laufende Steuer
Gewinn, AfA, Zinsen, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer und Verwaltungskosten pro Jahr
Entnahme
Wie viel Netto kommt privat an – über Gehalt, Ausschüttung, Entnahme oder Darlehen?
Exit
Asset Deal, Share Deal, Haltedauer, stille Reserven, Sperrfristen und Liquidation
Nachfolge
Schenkung, Erbfall, Bewertung, Kontrolle, Versorgung und Steuerliquidität
VORGEHENSMODELL
Vom Ist-Bild zur umsetzbaren Steuerarchitektur
- 01
Vollständigkeit
Personen, Unternehmen, Beteiligungen, Immobilien, Depots, Wallets, Darlehen und Verträge erfassen
- 02
Steuerlandkarte
Einkunftsarten, Steuerarten, Verlustvorträge, Fristen und offene Bescheide zuordnen
- 03
Ziel & Cashflow
Privaten Bedarf, Reinvestitionen, Investitionen, Exit und Nachfolge festlegen
- 04
Szenarien
Ist-Struktur gegen zwei bis drei Alternativen über mehrere Jahre rechnen
- 05
Prüfung
Steuerberater, Fachanwalt und Notar erhalten dieselbe strukturierte Entscheidungsakte
- 06
Umsetzung
Beschlüsse, Verträge, Konten, Buchhaltung, Fristen und Verantwortliche einrichten
- 07
Review
Quartalsweise Vorschau; jährlich Rechtsform-, Vergütungs- und Nachfolgecheck
LEITPLANKEN
Gestaltung braucht Substanz und Dokumentation
§ 42 AO verhindert unangemessene Gestaltungen ohne beachtliche außersteuerliche Gründe.
Verträge zwischen Gesellschaft, Gesellschaftern und Angehörigen müssen klar, vorab vereinbart und tatsächlich durchgeführt werden.
Anträge, Haltefristen, Sperrfristen und Nachweise sind Teil der Entscheidung – insbesondere bei Umwandlung, Immobilien und Nachfolge.
Privat, operativ, Holding und Objektgesellschaft brauchen getrennte Konten, Verträge, Buchhaltung und Verantwortlichkeiten.
PRIMÄRQUELLEN
amtliche QuellenGesetzliche Basis der Arbeitsmodelle
↗Einkommensteuergesetz§§ 7g, 15, 17, 23, 32d, 34a, 35↗Körperschaftsteuergesetz§§ 1a, 8b, 14, 23↗Gewerbesteuergesetz§§ 9, 11↗Umwandlungssteuergesetz§§ 20–25↗Umsatzsteuergesetz§§ 2, 9, 15, 19↗Erbschaftsteuergesetz§§ 1, 13a, 13b, 16, 19↗Investmentsteuergesetz§ 20 Teilfreistellungen↗Abgabenordnung§ 42, §§ 138d ff.↗BMF: KryptowerteSchreiben vom 06.03.2025↗Außensteuergesetz§§ 6, 15 · Wegzug und ausländische Familienstiftung↗Bewertungsgesetz§§ 11, 199–203 · Anteilsbewertung↗Bürgerliches Gesetzbuch§§ 21, 80 ff. · Verein und Stiftung↗Genossenschaftsgesetz§§ 1, 11, 53 · Zweck, Gründung, Prüfung↗BMF / EStH zu § 7gInvestitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung↗Kryptowerte-SteuertransparenzgesetzMeldearchitektur ab Kalenderjahr 2026↗GrunderwerbsteuergesetzAsset Deal, Gesellschaftsanteile und 90-%-/10-Jahres-Regeln
Arbeits- und Entscheidungsgrundlage, keine individuelle Steuer- oder Rechtsberatung. Zahlen und Struktur werden vor Umsetzung mit qualifizierter Steuer- und Rechtsberatung geprüft.